Инвестиционные Налоговые Вычеты

В январе 2018 года новая статья 286 Обратите внимание: применение инвестиционного вычета является добровольным Это означает, что компания, которая имеет право на вычет по закону, не обязана осуществлять это правоУчастники региональных инвестиционных проектов, свободных экономических зон, резиденты Особой экономической зоны и участники особой экономической зоны Магаданской области не могут применять вычет. Кроме того, организациям, осуществляющим деятельность, связанную с добычей углеводородов на новых морских месторождениях углеводородов, также запрещается использовать вычет. Запрет также распространяется на резидентов территории опережающего социально-экономического развития и резидентов Свободного порта Владивосток, участники проекта"Сколково"и иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (осуществляющие коммерческую деятельность в России через постоянное представительство). Инвестиционный вычет может применяться только в отношении основных средств, срок службы которых составляет от 3 до 20 лет. Каждый субъект Российской Федерации вправе утверждать определенные категории объектов, на которые может быть применен или не применен инвестиционный вычет. Инвестиционный налоговый вычет текущего периода не может составлять более 90 расходов за период, включая первоначальную стоимость основного средства. Если основное средство отремонтировано, то инвестиционный вычет составляет не более 90 от стоимости таких операций.

Сумма инвестиционного вычета текущего периода должна находиться в пределах разницы двух значений.

Первый - это та часть налога на прибыль, которая уплачивается в областной бюджет и исчисляется в 20 процентов. Второе значение является частью налог на прибыль уплачивается в областной бюджет и исчисляется на основе ставки 5 (или иного значения, утвержденного в регионе). Как первая, так и вторая величины определяются без учета инвестиционного вычета. Инвестиционный вычет должен применяться в период ввода в эксплуатацию основного средства или при изменении его первоначальной стоимости в результате реконструкции. Если лимиты на период превышены, остаток вычета, как правило, может быть перенесен на последующие периоды. Основное средство, для которого был применен инвестиционный вычет, амортизации не подлежит. Но этот запрет распространяется только на те затраты, на которые был применен инвестиционный вычет. Основные средства, в отношении которых применяется инвестиционный вычет, не запрещены к продаже. Однако в этом случае организация должна погасить налог на прибыль, о котором идет речь, в регион и уплатить штраф за весь период, начиная с момента применения вычет. Оставшиеся 10 затрат, включенных в первоначальную стоимость основного средства, могут быть использованы в качестве вычета в федеральный подоходный налог. Право на это сокращение ограничено теми, кто воспользовался правом на региональный инвестиционный вычет. Сумма налога, подлежащая уплате, сформированная после такого уменьшения, может быть равна нулю.